我的一个客户，农业科技公司，有三个股东。大股东已取得香港永久居留权，持股51%。两个小股东是大陆人。2020年最终结算数据刚刚出炉，营收9600万，调整后利润总额1200万。前期已预缴企业所得税185万元，还需缴纳企业所得税115万元。
除了这个农业科技公司，还有另外四个大股东，他们对利润没有欲望。但内地两个小股东的诉求是不一样的。根据税法规定，利润总额1200万元首先需要缴纳企业所得税300万元，剩余900万元如果分给三个股东，则需要缴纳20%的红利税，共计180万元。按照同股同权，两个小股东最终的利润只有(1200-300-180)* 49% = 352万元。看着利润很高，结果只有300多万，两个小股东很不高兴。我问有没有办法少交税。
我说，一切都需要准备。既然产生了纳税义务，还想着少缴税，那就是偷税漏税。所以2020年应纳税额应该不会少于一分钱。但是看了你们公司的资料，发现有很多空的空间可以进行税收筹划。如果现在就开始规划，2021年要交的税可能会省很多。
首先，贵公司2020年实际发生的推广费用不足200万元。这是因为税收政策运用不当导致多缴税款。按贵公司收入9600万元计算，税前可抵扣广告费用可达9600万* 15% = 1440万元。广告行业利润很高，不能让别人白赚广告费的所有利润。所以我们可以在江西或者重庆成立专门的广告服务中心，把推广工作外包给这个广告服务中心。如承担推广费用450万元，农业科技公司可节省企业所得税450 * 25% = 112.5万元。广告中心享受当地核定征收政策，整体税负大致在3.5-3.8分。也就是说，这样可以节省100万元左右的企业所得税。
其次，所有权结构可以重新设计。香港股东不在乎利润，还是为自然人持股。两个小股东认为可以多拿钱，所以加一层合伙结构，如下图。利用部分税收优惠地区的合伙企业核定征收政策，即使加上经营费用，总体税负一般不超过6分。这样，农科公司分红900万元，香港的股东仍缴纳20%的个税，实际得到900 * 51% *(1-20%)= 367万元；两个小股东只需交6%的税，实际所得为900 * 49% *(1-6%)= 414万元，比之前的352万元多了62万元。
重新设计的农业科技公司股权结构图
合伙企业是当前企业股权结构中广泛采用的一种企业组织形式。知名的蚂蚁集团，大股东为阿里巴巴集团，持股32.65%；第二股东为韩军合伙企业，持股29.86%；第三股东为君傲合伙，持股20.65%。如果网友朋友有兴趣，继续深入查询，也可以找到合伙关系的嵌套。那么，如果你不知道大家都在用的合伙企业的税务筹划架构，只能说你out了。
蚂蚁集团(天眼查)合伙股东截图
第三，我们可以利用公募基金的分红政策。根据2008年财税1号文件第二条第二款规定，投资者从事证券投资基金分配的所得暂不征收企业所得税。利用这个优惠政策，我们和合作伙伴——银河证券合作，帮我们找到了一只分红20%的公募基金。农科公司用账户里的500万元闲散资金买了这只只需要分红的基金，分红100万元是免税收入。分红后年终结算除权差额进行纳税调整，可节省所得税100 * 25% = 25万元。(当然，这只是一个例子。公开募集基金的红利最低申购限额为1000万元)。
上述策划方案利用了三项税收优惠政策:一是企业所得税法实施条例第四十四条广告费、业务推广费不超过当年营业收入15%的部分允许扣除；2.部分税收优惠地区对合伙企业核定征收的优惠政策；三、财税2008年1号文件关于基金分红免税政策。
随着上述规划方案的实施，2021年汇算清缴时，企业应缴纳的实际税负不会超过2020年的一半。而且上述规划政策的适用是在国家相关税收法律法规的范围内，既合法又合理。